Posición de las cuentas 678 y 778 en la Cuenta de P y G

Recomiendo la consulta de la parte tercera del PCG Pymes: Normas de elaboración de la Cuentas Anuales (norma 6ª). Ahí se puede encontrar alguna respuesta al dónde colocar las cuentas indicadas.

Consulta la propuesta de cuentas anuales.info

Posible error en el ejercicio 1

Ya está ordenado el Balance de comprobación del ejercicio 1 entregado. Al realizar la ordenación en Excel y sumar las cuatro columnas, había un descuadre en las Sumas y en los Saldos del mismo importe.
Para resolverlo he reducido el Capital en el citado importe, por lo que la cantidad de esta cuenta las vais a ver diferente.

¡¡¡¡Mañana lo vemos!!!!!

Elaboración de las cuentas anuales

Empezamos el tema de las Cuentas Anuales.

Vamos a trabajar El Balance y La Cuenta de Pérdidas y Ganancias, basándonos en los modelos del PGC Pymes.

El primer ejercicio será confeccionar las dos cuentas anuales señaladas antes a partir de los asientos de regularización y cierre del ejercicio 3 del tema anterior (La solución está en Excel con el nombre "Solución nuevo caso")

Amortización contable y amortización fiscal

Amortización contable: Una de las operaciones de fin de ejercicio consiste en contabilizar las amortizaciones del inmovilizado. En el tema 2 se puede consultar tanto las cuentas que intervienen al contabilizar la amortización, como los métodos para calcular las cuotas. Para ello hay que tener en cuenta: Valor de adquisición, Valor residual, nº de años de vida útil, quizá el nº de piezas fabricadas o de km recorridos, etc, en función del método de cálculo de cuotas.

Amortización fiscal: Hacienda establece, que solo serán deducibles las cuotas de amortización del inmovilizado que no superen la cuota resultante de aplicar los coeficientes de amortización establecidos en las tablas de amortización oficialmente aprobadas.

Ejemplo:
Amortización contable=5.000
Amortización fiscal=4.000

Para el cálculo del resultado fiscal del ejercicio, solo se podrá deducir el gasto de amortización por 4.000 €.

En los enlaces de la derecha se pueden consultar las tablas oficiales de amortización para sociedades

Instrumentos de patrimonio

Terminamos el tema 5 "Instrumentos de patrimonio", con el tratamiento contable de la subvenciones.

Se pueden encontrar numerosos ejercicios de subvenciones en la red, pero hay que tener en cuenta que hay bastante diferencia entre el tratamiento del PGC y del PGC pymes, por lo que los casos deben estar resueltos con el de pymes. El PGC utiliza los grupos 8 y 9 en su tratamiento contable y el plan de pymes no contiene estos grupos.

Se puede realizar una consulta sobre este asunto en el recién estrenado "Portal de la transparencia" del gobierno en el que se puede ver información sobre las subvenciones concedidas por el Estado en el año 2014.